俄罗斯专享会

2015年注定是俄罗斯专享会集团不平凡的一年，执行总裁韩钢先生在年会上作了《认清形势、明晰思路、确立目标、主动作为，为全面完成2015年的各项目标而努力奋斗！》的工作报告。韩总针对当前宏观形势及企业面临的问题，再次明晰了俄罗斯专享会集团的战略方针，并确立2015年的工作基调：改革创新，进中求优。这也就给监察审计部的工作提出了更高的要求，为了企业的健康发展，我们在观念、思路和方法上必须要有所创新。其实，目前整个大环境、大气候都在谈创新，不创新就没有发展，只有变才是永远不变的主题。那么监察审计部在内部控制机制完善、风险防控措施落实上，如何才能结合俄罗斯专享会实际，进一步向法人治理结构迈进，更好的服务于企业大局呢？我个人认为应从以下三点入手。

一．以观念创新为本，积极推动内部审计顺利转型

随着我国经济发展步入新常态，市场竞争日益激烈，俄罗斯专享会变革也在稳步推进，内部审计工作必须符合企业的发展规律适时地进行调整。结合俄罗斯专享会实际，内部审计工作要从以真实性、合规性为导向的财务审计向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制与风险管理为导向的管理审计并重的全面转型和发展。审计范围也由过去以工程和财务领域为主扩展到如今的全面经营管理领域，只有这样才能与我们以法人治理结构为基础的现代企业相匹配。审计人员要打破旧观念，突破“就帐论帐”的传统审计的束缚，主动出击，要以经济效益为导向，风险防控为目标，明确雷池，划出红线，审计成效要让某些人“事前有顾忌，事后有痛感”，从而将审计工作从事前、事中，到事后，全面贯穿起来。同时，监察审计部也必须紧紧围绕并依赖年会报告所阐述的法人治理结构，这样才能为内部审计工作的开展提供直接的保障，有了这种保障，监察审计部才能有效的发挥监督职能，使法人治理更加完善。在完善的体制条件下，要做到企业内部审计的转型创新，也就是要把企业的财务监控作为切入点，建立和完善企业的效益监控体系，以企业最终经营成果作为我们审计的依据，从而对管理者做出合理公正的评价。

二、服务与监督并重，积极探索内部审计创新途径

内部审计创新的基本途径就是促使其由发现型、符合性审计向预防型、增值型审计转变。我们今后的工作，不仅仅是查错防弊，更多是要帮助管理者改善控制环境、增加经营业绩和提高风险管理水平；发现风险因素，剔除无效、低效和浪费事项，挖掘增值潜力，保证企业以合法、有效的运作方式实现其目标。

预防型审计就是通过全过程的跟踪审计，实现审计关口的前移，使传统的事后监督向事前、事中监督转移，这样有利于及时发现问题、解决问题，起到防患于未然的作用。我们重在事前审计的同时，也不能放弃事后的审计，可以把事后审计的结果进行总结与评价,吸取成功的经验,分析失败的原因,整理出共性的东西,为以后的项目、业务活动提供参考。

增值型审计应是今后的重点方向，因为不管采取什么方法，通过何种途径，我们的审计目的也只有一个，就是使企业价值最大化，即审计的增值职能。首先体现在内部审计技术的进步和审计管理的改进上，确保把有限的审计资源用于最重要的审计方向上。其次要使审计意见对管理部门产生指导作用，通过审计检查来推进管理部门自我完善。这其实是一种既经济又实效的方法,我们把工作要做到前面,加强与被审计单位的沟通，及时发现问题，及时解决，争取主动权。消除了部门间的内耗,减少了审计成本,从而也减少了管理部门日常工作的无谓失误,降低了管理成本,无形中也为企业在增值。最后内部审计最重要的一点就是降低经营风险，提高企业经济效益，这是增值最直观的表现，内部审计的一切工作都围绕这个中心来展开。多关注高风险的活动,建立风险预警机制，促进有关部门采取措施规避风险或化解风险，减少企业的风险损失，从而产生增值效果。

三、强化法人治理结构，重点监督经营管理规范运作

所谓法人治理就是在所有权与经营权分离后，为协调各方利益关系，从治理机关设置、权责配置等方面来确定股东会、董事会、管理层等不同权力主体边界的一种机制。年会报告所强调完善的法人治理结构，就是所有者对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度，来合理制衡所有者与经营者之间的权利与责任关系。法人治理的目标是保证股东利益的最大化，防止经营者对所有者利益的背离。那么，监察审计部是向股东负责的，所以站在股东的角度，我们应该加大对经营管理和经营决策执行力的监督，特别是对核心经营管理的监管。因为领导是领头羊，经营方向的制定取决于他们，而执行力也是取决于领导的态度和决心，其实执行力问题并不出在基层员工身上，员工的凝聚力和积极性是靠领导来调动的，员工对政令的理解和执行是看领导态度的。所以，各岗位的管理者作为企业的排头兵，他们的言谈举止、管理行为可以说是代表着企业形象、关系着企业的发展命运。因此，对于他们在履行公司职务时有无违反法律、法规、集团公司各项规章制度的行为，是否存在有违反职业道德规范、利益关系未回避等行为，进行必要监督是非常至关重要的，监察审计部要把此项工作日常化。通过对经营管理行为的监督约束，来促进内部控制的完善和有效，从而保证我们战略方向的正确性和效益性。

总而言之，创新内部控制要从观念、制度、机制等诸多方面着手，但最关键的还是要有责任意识、危机意识。审计工作不可能面面俱到，要量力而行、选准方向、明确重点、讲求实效，要把创新意识融入到整个审计环节。我们今后的工作思路就是：业绩第一、抓住重点、持续创新、监督到位，我们重监督，也重服务，重结果，也重过程，重审查，更重建议。

监察审计部  孙广涛